??上海市高級人民法院 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見

??(2020年4月24日印發(fā)實(shí)施)

??為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，提高破產(chǎn)案件辦理效率，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件，降低市場主體退出成本，確保稅收債權(quán)依法清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)結(jié)合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實(shí)際，制定本實(shí)施意見。

??一、優(yōu)化稅收征管流程

??（一）辦理權(quán)限

??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，以破產(chǎn)企業(yè)名義至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。

??（二）稅務(wù)查詢

??管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷清稅業(yè)務(wù)專窗（專區(qū)）申請查詢，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)予以辦結(jié)，特殊情況需要延后回復(fù)的，原則上不得超過3個(gè)工作日。網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可登陸上海市電子稅務(wù)局申請查詢。

??（三）政策咨詢

??稅務(wù)機(jī)關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅收政策的咨詢服務(wù)，管理人可通過12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場咨詢室、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道對有關(guān)稅收政策進(jìn)行咨詢。

??（四）撤銷非正常戶認(rèn)定

??企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，管理人就企業(yè)逾期未申報(bào)行為補(bǔ)辦申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定即時(shí)辦理撤銷非正常戶認(rèn)定相關(guān)手續(xù)。

??主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款債權(quán)申報(bào)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶的，一并通知管理人在債權(quán)申報(bào)截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項(xiàng)。

??（五）納稅申報(bào)

??管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅（費(fèi)）及罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，依法受償。

??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅（費(fèi)），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報(bào)納稅。相關(guān)稅（費(fèi)）依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需另行申報(bào)債權(quán)，由管理人代為申報(bào)繳納。

??（六）發(fā)票領(lǐng)用

??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票，或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

??管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)。

??（七）清算期間企業(yè)所得稅處理

??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過上海市電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算備案，無需提交附列資料。

??企業(yè)清算備案后，對于經(jīng)營期內(nèi)未預(yù)繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預(yù)繳申報(bào)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；同時(shí)，以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報(bào)。

??（八）稅款入庫

??在破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，管理人持人民法院關(guān)于財(cái)產(chǎn)分配的裁定書到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款入庫手續(xù)。

??（九）稅務(wù)注銷

??企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請企業(yè)稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，即時(shí)出具清稅文書，核銷“死欠”。

??主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務(wù)專窗（專區(qū)），受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)專人負(fù)責(zé)，一窗通辦。

??二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

??（一）稅務(wù)信息變更

??企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項(xiàng)，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

??企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險(xiǎn)防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)重整時(shí)無法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。

??（二）納稅信用修復(fù)

??人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃或重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理，符合條件的，在1個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復(fù)結(jié)果。

??稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機(jī)制，將評價(jià)結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。

??三、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

??（一）破產(chǎn)清算事項(xiàng)

??依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

??（二）破產(chǎn)重整及和解事項(xiàng)

??企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

??企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

??企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

??四、依法清收稅收債權(quán)

??（一）申報(bào)稅收債權(quán)

??人民法院或管理人自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)書面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。

??主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到債權(quán)申報(bào)通知后10個(gè)工作日內(nèi)，向管理人依法申報(bào)企業(yè)所欠稅（費(fèi)）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，同時(shí)提供收取債權(quán)分配款的賬號。企業(yè)所欠稅（費(fèi)）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計(jì)算確定。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的稅收債權(quán)，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。

??（二）稅收債權(quán)核對

??企業(yè)對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的，管理人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對。

??五、其他涉稅事項(xiàng)

??（一）稅務(wù)檢查

??企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不再啟動稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。

??（二）強(qiáng)制措施

??稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取強(qiáng)制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時(shí)解除該強(qiáng)制措施。

??人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，原已采取強(qiáng)制措施并已依法解除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照原順位恢復(fù)相關(guān)強(qiáng)制措施。

??（三）管理責(zé)任

??因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將有關(guān)情況通報(bào)人民法院。

??六、本實(shí)施意見自發(fā)布之日起施行。